2015年3月2日，中注協(xié)以“多次修正業(yè)績預告的上市公司年報審計風險防范”為主題，對中喜會計師事務(wù)所進行了當面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風險進行提示。
中注協(xié)相關(guān)負責人指出，2014年第四季度以來，不少上市公司受重大資產(chǎn)重組或外部市場波動等因素影響，對2014年度業(yè)績預告進行了修正，其中部分上市公司在以前年度也曾多次修正業(yè)績預告。中注協(xié)相關(guān)負責人強調(diào)，事務(wù)所和注冊會計師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注上市公司多次修正業(yè)績預告的原因，充分評估多次修正業(yè)績預告的上市公司可能存在的財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險，實施有針對性的進一步審計程序。一是要評價管理層的經(jīng)營風格和誠信狀況，分析管理層動機，是否存在管理層利用信息披露進行股價操縱或其他特殊目的的情形，并考慮對舞弊風險評估的影響；二是要充分關(guān)注上市公司所處行業(yè)狀況、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生較大變化，是否處于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型期，導致管理層無法準確預計上市公司的經(jīng)營成果，評估上市公司可能面臨的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，以及由此帶來的審計風險；三是要充分了解上市公司財務(wù)信息的生成、復核、授權(quán)審批以及監(jiān)督問責等內(nèi)部控制制度是否恰當設(shè)計并得到有效執(zhí)行，判斷相關(guān)內(nèi)部控制對上市公司財務(wù)報告可能產(chǎn)生的影響；四是對于影響上市公司修正業(yè)績預告的具體交易或業(yè)務(wù)，要增加審計程序的不可預見性，加強項目現(xiàn)場復核力度，充分關(guān)注相關(guān)交易是否具有合理的商業(yè)理由，是否符合相關(guān)的確認條件，是否存在人為調(diào)節(jié)的可能性。
約談會上，事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了有關(guān)上市公司年報審計開展情況，以及應(yīng)對風險所采取的措施。事務(wù)所代表表示，將認真領(lǐng)會約談精神，全面完善審計工作流程，有效防控年報審計風險，確保年報審計工作質(zhì)量。
中注協(xié)相關(guān)負責人表示，中注協(xié)將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2014年年報審計工作開展情況，進一步開展約談工作。為減輕事務(wù)所在年報審計繁忙時期的工作負擔，下一階段的約談工作將主要采取書面約談方式，支持和幫助事務(wù)所做好年報審計風險防范，切實提升上市公司2014年年報審計工作水平。 |
